Σε αλλαγές στο καθεστώς των “λουκέτων” σε επιχειρήσεις για μη έκδοση αποδείξεων ή πειραγμένες ταμειακές μηχανές προχωρά η φορολογική διοίκηση με απόφαση του διοικητή της ΑΑΔΕ Γιώργου Πιτσιλής διευρύνοντας το πεδίο εφαρμογής των κυρώσεων και ενισχύοντας τις διαδικασίες ελέγχου.
Με τη νέα απόφαση τροποποιείται το υφιστάμενο πλαίσιο και ενισχύεται η εφαρμογή του σε περιπτώσεις παραβίασης, παραποίησης ή επέμβασης στη λειτουργία Παρόχων Υπηρεσιών Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων. Τα λουκέτα ξεκινούν από 48 ώρες και μπορεί να φτάσουν έως και 24 μήνες στις επιχειρήσεις που φοροδιαφεύγουν.
Παράλληλα, προβλέπεται αυστηρότερη αντιμετώπιση για επιχειρήσεις που δεν εκδίδουν, εκδίδουν ανακριβώς ή δεν διαβιβάζουν παραστατικά πώλησης, όταν η αξία της συναλλαγής υπερβαίνει τα 500 ευρώ, ανεξάρτητα από τον αριθμό των παραστατικών. Η απόφαση ρυθμίζει επίσης τον τρόπο εκτέλεσης των πράξεων των αρμόδιων Προϊσταμένων και των αποφάσεων του Διοικητή της ΑΑΔΕ για την αναστολή λειτουργίας επαγγελματικών εγκαταστάσεων. Επίσης ιευκρινίζεται ότι οι συγκεκριμένες κυρώσεις δεν εφαρμόζονται όταν οι παραβάσεις αφορούν τα συστήματα εισροών-εκροών σε πρατήρια καυσίμων και εγκαταστάσεις πωλητών πετρελαίου θέρμανσης, για τις οποίες ισχύει ειδικό καθεστώς κυρώσεων.
Η βασική κατεύθυνση των αλλαγών είναι η προσαρμογή της παλαιότερης διαδικασίας στις νεότερες οργανωτικές δομές της ΑΑΔΕ και η ένταξη νέων παραβάσεων που συνδέονται με ΦΗΜ και Παρόχους Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων.
Οι αλλαγές
Ειδικότερα οι βασικές αλλαγές είναι:
1. Η αναστολή λειτουργίας δεν συνδέεται πλέον μόνο με τη μη έκδοση ή ανακριβή έκδοση παραστατικών πώλησης, αλλά προστίθεται ρητά και η μη διαβίβαση στοιχείων λιανικής πώλησης που έχουν εκδοθεί μέσω Φορολογικού Ηλεκτρονικού Μηχανισμού στο Πληροφοριακό Σύστημα ΦΗΜ της ΑΑΔΕ. Έτσι, η παράβαση διευρύνεται καθώς δεν αρκεί πλέον ο έλεγχος της έκδοσης του παραστατικού, αλλά εξετάζεται και αν το στοιχείο διαβιβάστηκε ηλεκτρονικά στην ΑΑΔΕ.
2. Η αναστολή λειτουργίας επιβάλλεται όταν, κατά τον φορολογικό έλεγχο, διαπιστώνεται μη έκδοση ή ανακριβής έκδοση παραστατικών πώλησης ή μη διαβίβαση στοιχείων λιανικής που έχουν εκδοθεί μέσω ΦΗΜ στο πληροφοριακό σύστημα της ΑΑΔΕ. .Συγκεκριμένα, προβλέπεται άμεση αναστολή για 48 ώρες όταν δεν εκδοθούν ή εκδοθούν ανακριβώς πάνω από δέκα παραστατικά ή όταν η αποκρυβείσα ή μη διαβιβασθείσα αξία υπερβαίνει τα 500 ευρώ. Σε περίπτωση νέας παράβασης μέσα στο ίδιο ή το επόμενο φορολογικό έτος, η αναστολή αυξάνεται σε 96 ώρες. Αν υπάρξει νέα υποτροπή μέσα σε δύο φορολογικά έτη, επιβάλλεται αναστολή λειτουργίας για 10 ημέρες.Για την υποτροπή δεν χρειάζονται πλέον πολλά παραστατικά. Αρκούν τουλάχιστον 3 μη εκδοθέντα, ανακριβώς εκδοθέντα ή μη διαβιβασθέντα στοιχεία. Ακόμη και αν είναι λιγότερα από 3, η κύρωση ενεργοποιείται εφόσον η αξία που δεν εκδόθηκε, αποκρύφθηκε ή δεν διαβιβάστηκε υπερβαίνει τα 500 ευρώ.
3. Η αναστολή λειτουργίας στις περιπτώσεις που επιβάλλεται η ποινή του “λουκέτου” για 96 ώρες ή για 10 ημέρες, δεν μπορεί να αρχίσει πριν από την πάροδο δύο ημερολογιακών ημερών από την ημερομηνία επίδοσης της πράξης αναστολής λειτουργίας και της έγγραφης ειδοποίησης για το χρόνο εκτέλεσης αυτής.
4. Αν υπάρχει απειλή χρήσης βίας με όπλα ή άλλα αντικείμενα που μπορούν να προκαλέσουν σωματική βλάβη ή κίνδυνο ζωής, ή όταν γίνεται χρήση βίας που προκάλεσε ή θα μπορούσε να προκαλέσει τέτοια βλάβη ή κίνδυνο, επιβάλλεται με απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ ειδικό πρόστιμο από 10.000 έως 50.000 ευρώ. Το πρόστιμο επιβάλλεται σωρευτικά με αναστολή λειτουργίας της επαγγελματικής εγκατάστασης από 2 έως 6 μήνες, ενώ σε περίπτωση υποτροπής η αναστολή μπορεί να φτάσει από 6 μήνες έως 3 έτη. Για την καταβολή του προστίμου μπορεί να ευθύνονται αλληλέγγυα και άλλα φυσικά ή νομικά πρόσωπα, εφόσον συντρέχουν οι νόμιμες προϋποθέσεις.
5. Αλλάζει το σημείωμα διαπιστώσεων ελέγχου και ενημερώνει τον υπόχρεο για τα αποτελέσματα του ελέγχου ενώ ταυτόχρονα επέχει θέση κλήσης προς ακρόαση. Οι απόψεις του υπόχρεου πρέπει να υποβάλλονται μέσα σε πέντε ημέρες είτε στη ΔΙ.Ε.Σ.ΕΛ., όταν ο έλεγχος διενεργείται από υπηρεσίες της Γενικής Διεύθυνσης Φορολογικών Λειτουργιών, είτε στη ΔΙΠΑΦΕΕ, όταν ο έλεγχος διενεργείται από ΜΕΦΕΛ της ΓΔ ΔΕΟΣ. Προβλέπεται επίσης αποστολή πλήρους φακέλου, με έκθεση ελέγχου, πράξη επιβολής προστίμου και λοιπά αποδεικτικά στοιχεία. Η εισήγηση προς τον Διοικητή της ΑΑΔΕ για τη διάρκεια της αναστολής γίνεται πλέον από τον Προϊστάμενο της ΔΙ.Ε.Σ.ΕΛ. ή της ΔΙΠΑΦΕΕ, με σύμφωνη γνώμη του αντίστοιχου Γενικού Διευθυντή.
6. Αναστολή λειτουργίας σε μία επιχείρηση προβλέπεται πλέον ρητά όχι μόνο για περιπτώσεις παραβίασης, παραποίησης ή επέμβασης στη λειτουργία φορολογικών ηλεκτρονικών μηχανισμών, αλλά και για αντίστοιχες επεμβάσεις στη λειτουργία Παρόχου Υπηρεσιών Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων. Αν υπαίτιος είναι ο κάτοχος ή χρήστης του ΦΗΜ ή ο χρήστης υπηρεσιών Παρόχου, η αναστολή της επαγγελματικής εγκατάστασης μπορεί να διαρκεί από 2 έως 12 μήνες. Αν, όμως, η παράβαση συνδέεται με επιχείρηση λογισμικού ή με πρόσωπο που κατασκεύασε, μεταπώλησε ή παρείχε τεχνική υποστήριξη για την επέμβαση, η αναστολή μπορεί να φτάσει από 3 έως 24 μήνες. Με τη ρύθμιση αυτή, η ευθύνη δεν περιορίζεται στον τελικό χρήστη της ταμειακής ή του συστήματος, αλλά επεκτείνεται και σε όσους τεχνικά συνέβαλαν στην παραβίαση.
7. Η αλλαγή νομικής μορφής, προσώπου ή διακοπή μιας επιχείρησης δεν εμποδίζει την επιβολή και εκτέλεση της αναστολής, αν στον ίδιο χώρο δραστηριοποιείται επιχείρηση με ίδιο ή παρόμοιο αντικείμενο ή συμμετέχουν σε αυτήν αρχικά μέλη ή συνδεόμενα πρόσωπα. Η ΑΑΔΕ μπορεί πλέον να επιβάλει το μέτρο:
– σε νέα επιχείρηση που λειτουργεί στον ίδιο χώρο με ίδιο ή παρόμοιο αντικείμενο,
– όταν συμμετέχουν τα ίδια πρόσωπα ή συγγενικά πρόσωπα,
– ακόμη και σε άλλη εγκατάσταση του ίδιου επιχειρηματία.
Στόχος είναι να αποτραπεί η αποφυγή της κύρωσης μέσω μεταβίβασης ή αλλαγής εταιρείας.
8. Αλλάζει η διαδικασία για την ειδική χρηματική κύρωση. Το σημείωμα διαπιστώσεων αποτελεί και κλήση προς ακρόαση, ενώ ο υπόχρεος έχει προθεσμία 20 ημερών για απόψεις. Ορίζεται επίσης ποιος είναι αρμόδιος για την έκδοση της πράξης επιβολής της κύρωσης και ποια υπηρεσιακή ενημέρωση πρέπει να γίνει.
9. Κατά τη διαδικασία της σφράγισης, που ενεργείται από αστυνομικό υπάλληλο με τη σύμπραξη του Προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ. ή της Υπηρεσίας Φορολογικής Εξυπηρέτησης, κατά περίπτωση ή του εξουσιοδοτούμενου υπαλλήλου, τοποθετείται στην κεντρική είσοδο της επαγγελματικής εγκατάστασης ταινία με την ένδειξη στην ελληνική γλώσσα, κατά περίπτωση, “κλειστό λόγω/φορολογικών παραβάσεων/παρεμπόδισης διενέργειας φορολογικού ελέγχου/απειλής χρήσης βίας σε βάρος υπαλλήλου της ΑΑΔΕ/χρήσης βίας σε βάρος υπαλλήλου της ΑΑΔΕ/παραβίασης ή παραποίησης ή επέμβασης στη λειτουργία φορολογικών ηλεκτρονικών μηχανισμών/παραβίασης ή παραποίησης ή επέμβασης στη λειτουργία του Παρόχου Υπηρεσιών Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων, από ………….……..(ημερομηνία – ώρα) έως ……..(ημερομηνία – ώρα), σε εκτέλεση της υπ’ αρ.………….. πράξης/απόφασης και ταινία με την ένδειξη στην αγγλική γλώσσα, κατά περίπτωση, “closed due to tax violations/prevention of tax audit/threat of use of violence against IAPR employee/use of violence against IAPR employee/infringement or falsification or interference in the operation of tax electronic mechanisms/infringement or falsification or interference in the operation of the E- Invoicing Service Provider, from……(date – time) until………(date – time) in execution of No…decision/act.”Τροποποιείται το περιεχόμενο της ταινίας σφράγισης.
10. Για παραβάσεις που αφορούν στα συστήματα παρακολούθησης και ηλεκτρονικής μετάδοσης δεδομένων εισροών εκροών σε πρατήρια υγρών καυσίμων και εγκαταστάσεις πωλητών πετρελαίου θέρμανσης που εντοπίστηκαν από 28 Ιουλίου 2025 δεν επιβάλλονται οι κυρώσεις της συγκεκριμένης απόφασης αλλά οι κυρώσεις του άρθρου 31 του ν.3784/2009
11. Για παραβάσεις που είχαν διαπιστωθεί πριν από τη δημοσίευση της απόφασης, εφαρμόζεται το προηγούμενο καθεστώς,
Η νέα απόφαση εφαρμόζεται για παραβάσεις που διαπιστώνονται από τη δημοσίευση του νέου καθεστώτος .Καλύπτει τόσο περιπτώσεις όπου επιβάλλεται αναστολή λειτουργίας όσο και περιπτώσεις όπου, αντί για λουκέτο, επιβάλλεται ειδική χρηματική κύρωση.
Για περιπτώσεις παρεμπόδισης φορολογικού ελέγχου με βία ή απειλή, η νέα απόφαση εφαρμόζεται για διαπιστώσεις που γίνονται από τη δημοσίευσή της και μετά.
