Παναγιώτης Ράγγος
Λογιστής Φοροτεχνικός Α΄ Τάξης –
Πιστοποιημένος Εσωτερικός Ελεγκτή
Οι ελεύθεροι επαγγελματίες και οι αυτοαπασχολούμενοι συχνά φορολογούνται βάσει τεκμαρτού (ελάχιστου) εισοδήματος που προσδιορίζει η ΑΑΔΕ.
Όταν όμως το πραγματικό εισόδημα είναι χαμηλότερο, υπάρχει η δυνατότητα αμφισβήτησης μέσω της δήλωσης Ε1 και ειδικής διαδικασίας ελέγχου.
Τι ισχύει για το 2025–2026
Η αμφισβήτηση:
- ενεργοποιείται μέσω του Ε1
- απαιτεί συμπλήρωση κωδικών 443–444
- συνοδεύεται από ειδικό ερωτηματολόγιο
- οδηγεί υποχρεωτικά σε φορολογικό έλεγχο
Προθεσμίες που πρέπει να γνωρίζετε
Η διαδικασία χωρίζεται σε δύο βασικά στάδια:
1. Υποβολή Δήλωσης Ε1
- Καταληκτική ημερομηνία: 15 Ιουλίου 2026
- Ειδική περίπτωση:
- Για συμμετοχή σε νομικά πρόσωπα με απλογραφικά βιβλία → έως 31 Ιουλίου 2026
→ Κατά την υποβολή πρέπει να έχουν συμπληρωθεί οι:
- Κωδικοί 443–444 (αμφισβήτηση τεκμαρτού)
2. Υποβολή Αίτησης & Ερωτηματολογίου
Η διαδικασία συνεχίζεται στην πλατφόρμα:
- μέσω myBusinessSupport της ΑΑΔΕ
- καταληκτική ημερομηνία: 15 Σεπτεμβρίου 2026
Κρίσιμος κανόνας 60 ημερών
Ο φορολογούμενος πρέπει:
- να συμπληρώσει το αναλυτικό ερωτηματολόγιο
- εντός 60 ημερών από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης
Αν δεν υποβληθεί:
→ Χάνεται οριστικά το δικαίωμα αμφισβήτησης
Σημαντικές λειτουργικές λεπτομέρειες
- Η εφαρμογή της ΑΑΔΕ για το ερωτηματολόγιο:
- αναμένεται να ανοίξει εντός Μαΐου
- Ο φορολογικός έλεγχος:
- πρέπει να ολοκληρωθεί
- εντός 12 μηνών από την εντολή ελέγχου
Τι περιλαμβάνει το ερωτηματολόγιο αμφισβήτησης τεκμαρτού εισοδήματος
1. Προσωπικά & οικογενειακά στοιχεία
- Οικογενειακή κατάσταση
- Στοιχεία συζύγου / ΜΣΣ
- Προστατευόμενα μέλη
- Ποιος καλύπτει τα βασικά έξοδα διαβίωσης
2. Κατοικίες & ακίνητα
- Κύρια και δευτερεύουσα κατοικία
- Ιδιοκατοίκηση, ενοικίαση ή φιλοξενία
- Τετραγωνικά, περιοχή
- Ενοίκιο ή δόση δανείου
→ Εδώ ελέγχεται αν ο τρόπος κατοικίας «ταιριάζει» με το δηλωθέν εισόδημα.
3. Μεταφορικά μέσα
- Αυτοκίνητα (κυβικά, έτος, χρήση)
- Μοτοσυκλέτες
- Σκάφη / άλλα μέσα
→ Μεγάλης αξίας οχήματα = ένδειξη υψηλότερου πραγματικού εισοδήματος.
4. Τραπεζικοί λογαριασμοί & χρηματοοικονομικά στοιχεία
- Καταθέσεις σε ελληνικές και ξένες τράπεζες
- Κινήσεις λογαριασμών
- Επενδύσεις (μετοχές, crypto, αμοιβαία κ.λπ.)
- Δάνεια και υποχρεώσεις
→ Γίνεται διασταύρωση με τραπεζικά δεδομένα.
5. Δαπάνες διαβίωσης
- Λογαριασμοί (ρεύμα, νερό, τηλεφωνία)
- Διατροφή
- Εκπαίδευση
- Ιατρικά έξοδα
- Ασφάλειες
→ Η ΑΑΔΕ εξετάζει αν οι δαπάνες «βγαίνουν» με το εισόδημα που δηλώνετε.
6. Επαγγελματική δραστηριότητα (πολύ κρίσιμο για ελεύθερους επαγγελματίες)
- Έσοδα και έξοδα επιχείρησης
- Αριθμός πελατών
- Μείωση τζίρου (σε σχέση με προηγούμενα έτη)
- Χρόνος δραστηριότητας μέσα στο έτος
- Διακοπή ή περιορισμός εργασιών
7. Πηγές χρηματοδότησης (κλειδί για αποδοχή)
Αυτό είναι από τα πιο σημαντικά σημεία:
- Οικονομική βοήθεια από οικογένεια
- Ανάλωση κεφαλαίου προηγούμενων ετών
- Δάνεια
- Πωλήσεις περιουσιακών στοιχείων
→ Αν δεν εξηγείται πώς καλύπτετε τα έξοδα, η αίτηση απορρίπτεται.
8. Έκτακτα γεγονότα
- Ασθένεια
- Ανεργία
- Στρατιωτική θητεία
- Φυσικές καταστροφές
- Οποιοδήποτε γεγονός που επηρέασε το εισόδημα
9. Συνολική εικόνα διαβίωσης
Η ΑΑΔΕ συνδυάζει όλα τα παραπάνω για να απαντήσει:
→ «Μπορεί ο φορολογούμενος να ζει με αυτό το εισόδημα;»
Τι ελέγχεται στην πράξη
Η ΑΑΔΕ δεν βλέπει μόνο τι δηλώνεις — ελέγχει:
- τραπεζικές ροές
- αγορές
- πάγια έξοδα
- περιουσία
- προηγούμενα έτη
→ Δηλαδή κάνει ολιστικό οικονομικό έλεγχο.
Τα 3 σημεία που κρίνουν την έκβαση
- Συνέπεια στοιχείων (δήλωση – τράπεζες – δαπάνες)
- Ρεαλιστική εικόνα διαβίωσης
- Τεκμηρίωση πηγών χρημάτων
Βασικά βήματα και διαδικασία
1. Συμπλήρωση κωδικών 443–444
Στο Ε1 δηλώνετε ότι:
- αμφισβητείτε το ελάχιστο εισόδημα
- ζητάτε φορολογικό έλεγχο
→ Χωρίς αυτούς, η διαδικασία δεν ξεκινά.
2. Εμπρόθεσμη υποβολή δήλωσης
Η εμπρόθεσμη υποβολή είναι προϋπόθεση εγκυρότητας.
3. Συμπλήρωση ερωτηματολογίου
Περιλαμβάνει:
- περιουσιακά στοιχεία
- τραπεζικούς λογαριασμούς
- δαπάνες διαβίωσης
- οικογενειακή κατάσταση
4. Φορολογικός έλεγχος
Η ΑΑΔΕ εξετάζει:
- πραγματικά εισοδήματα
- τραπεζικές κινήσεις
- επίπεδο διαβίωσης
Ποιες περιπτώσεις έχουν πιθανότητες αποδοχής
- χαμηλός ή μηδενικός τζίρος
- διακοπή δραστηριότητας
- λόγοι υγείας
- νέα έναρξη
- οικονομική αδυναμία
Ειδικές περιπτώσεις
Σε κατηγορίες όπως:
- ασφαλιστικοί διαμεσολαβητές
απαιτείται:
- συμπλήρωση ειδικών υποπινάκων
- σύμφωνα με άρθρο 28Α ΚΦΕ
Παράδειγμα
Προφίλ
Ο Γιώργος, γραφίστας διατηρεί:
- ατομική επιχείρηση
- 3 χρόνια δραστηριότητα
- έδρα: ενοίκιο
- αυτοκίνητο: 1.400cc
Οικονομικά στοιχεία
- Πραγματικό εισόδημα: 5.200 €
- Τεκμαρτό: 11.000 €
Ενέργειες
- Συμπλήρωσε κωδικούς 443–444
- Υπέβαλε δήλωση εμπρόθεσμα
- Συμπλήρωσε ερωτηματολόγιο εγκαίρως
Τεκμηρίωση
- χαμηλά τιμολόγια
- τραπεζικά υπόλοιπα
- μείωση πελατείας
- οικογενειακή στήριξη
Αποτέλεσμα
Η ΑΑΔΕ:
- αποδέχθηκε την αμφισβήτηση
- φορολόγησε βάσει πραγματικού εισοδήματος
- μείωσε σημαντικά τον φόρο
Συχνά λάθη
- Μη συμπλήρωση κωδικών 443–444
- Παράλειψη ερωτηματολογίου
- Εκπρόθεσμη υποβολή
- Ασυμφωνίες στοιχείων
Συμπέρασμα
Η αμφισβήτηση τεκμαρτού εισοδήματος για ελεύθερους επαγγελματίες είναι μια αυστηρά δομημένη διαδικασία με συγκεκριμένα deadlines.
Τα 4 κρίσιμα σημεία:
- Κωδικοί 443–444
- Προθεσμία δήλωσης (15/7 ή 31/7)
- Ερωτηματολόγιο (60 ημέρες / έως 15/9)
- Πλήρης τεκμηρίωση
Όταν τηρηθούν σωστά, μπορούν να εξασφαλίσουν δίκαιη φορολόγηση από τη ΑΑΔΕ.
